Registrazione fatture di acquisto e detrazione IVA: Circ. Agenzia delle Entrate 17.1.2018 n. 1

La Circolare dell’Agenzia delle Entrate del 17.1.2018 n. 1 illustra le modifiche, apportate dall’art. 2 del DL 50/2017, ai termini per l’esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA (art. 19 del DPR 633/72) e per la registrazione delle fatture di acquisto (art. 25 del DPR 633/72).
Per le fatture ricevute nel 2017 e riferite ad operazioni la cui esigibilità si è verificata in tale anno, la detrazione dell’IVA può essere esercitata entro il 30.4.2018 (termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa al 2017), registrando le fatture di acquisto: entro il 31.12.2017, secondo le modalità ordinarie; tra l’1.1.2018 e il 30.4.2018 in un’apposita sezione del registro IVA acquisti 2017, facendo concorrere l’imposta medesima alla formazione del saldo IVA della dichiarazione relativa al 2017.

Per le fatture ricevute nel 2018 ma relative ad operazioni la cui esigibilità si è verificata nel 2017 (es. beni consegnati nel 2017), la detrazione dell’IVA può avvenire attraverso la registrazione delle fatture passive in una delle liquidazioni periodiche del 2018. È anche possibile effettuare la registrazione delle fatture passive tra l’1.1.2019 e il 30.4.2019 in un’apposita sezione del registro IVA acquisti 2018, facendo concorrere l’imposta medesima alla formazione del saldo IVA della dichiarazione relativa al 2018.

Fonti e riferimenti

  • art. 2 DL 24.4.2017 n. 50 (S.O. n. 20 G.U. 24.4.2017 n. 95)
  • art. 19 DPR 26.10.1972 n. 633 (S.O. n. 1 G.U. 11.11.1972 n. 292)
  • art. 25 DPR 26.10.1972 n. 633 (S.O. n. 1 G.U. 11.11.1972 n. 292)
  • Circolare Agenzia Entrate 17.1.2018 n. 1
  • Il Quotidiano del Commercialista del 18.1.2018 – ”La data di ricezione della fattura determina la detrazione IVA” – Bilancini L. – La Grutta S.
  • Il Sole – 24 Ore del 18.1.2018, p. 23 – ”Più tempo per la detrazione Iva” – Ficola – Santacroce
  • Italia Oggi del 18.1.2018, p. 27 – ”Detrazioni Iva con regole Ue” – Ricca
  • Il Quotidiano del Commercialista del 26.10.2017 – ”Detraibilità e registrazione in attesa di coordinamento” – Bilancini L. – La Grutta S.
  • Il Quotidiano del Commercialista del 11.11.2017 – ”Nuovi termini per la detrazione IVA a rischio incompatibilità” – Bilancini L. – Greco E.

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